25.03.2008
Проблемы в комплексе  На рассмотрение Кабинета министров вынесен проект постановления, в котором предлагается обязать упрощенцев при импорте товаров платить налог на добавленную стоимость. Цель нововведения — остановить поток дешевой контрабандной продукции, попадающей в нашу страну через физлиц, работающих по упрощенной системе налогообложения. Есть мнение, что точечные меры в этой ситуации не помогут. Чтобы единый налог перестал быть инструментом недобросовестной конкуренции, нужна комплексная реформа всей налоговой системы
Что за зверь?
Упрощенная система налогообложения, введенная в 1998 году указом президента Леонида Кучмы, была призвана стимулировать развитие малого бизнеса. Частные предприниматели с оборотом до 500 тыс. гривен освобождались от уплаты НДС, налога на доходы физлиц (тогда — подоходного налога), платы за землю и сборов в социальные фонды. Все эти налоги и сборы вошли в единый фиксированный налог, размер которого варьируется от 20 до 200 гривен в месяц.
Надо сказать, что нововведением, естественно, стали пользоваться и крупные предприятия — они начали создавать фиктивные частные предприятия, чтобы минимизировать уплату налогов.
По оценкам президента Всеукраинского объединения работодателей швейной промышленности Александра Соколовского, в прошлом году без сертификации и уплаты налогов только товаров легкой промышленности удалось ввезти и реализовать на 50 млрд гривен, из-за чего госбюджет недополучил 10 млрд гривен.
Времена меняются, налоги остаются
В 2007−м более двух с половиной тысяч упрощенцев превысили предельный объем выручки. Обороты нескольких десятков «мелких предпринимателей», которые отдают в бюджет 2400 гривен в год, перевалили за миллиард гривен. При этом неизвестно, сколько бизнесменов из миллионной армии плательщиков единого налога используют такие схемы — они не обязаны вести полноценную бухгалтерию, а налоговые инспекторы не могут проверить информацию об оборотах по их счетам. Законодательство предусматривает единственную санкцию для нарушителей норматива предельной выручки — перевод на общую систему налогообложения.
Трудно также оценить ущерб, который наносит бюджету существование такого внутреннего офшора, как единый налог. Так, глава Государственной налоговой администрации Сергей Буряк рассказал, что в прошлом году одна предпринимательница ввезла по упрощенной схеме автомобилей на 300 млн долларов, из-за чего в бюджет не попали 100 млн долларов. И таких примеров можно привести немало — этой системой пользуются и газотрейдеры, и крупные розничные сети, и гостиницы.
Процветанию подобных схем способствовали и парламентарии, которые в 2005−м в ответ на протесты представителей малого и среднего бизнеса против ужесточения налоговой политики отменили штрафы и взыскания за превышение предельного объема годовой выручки.
Злоупотребления при импорте и неадекватный оборот — вот две основные проблемы упрощенной системы. Но только этим предприниматели-упрощенцы не ограничиваются. Многие бизнесмены переводят сотрудников на упрощенную систему налогообложения, чтобы сэкономить на социальных взносах и налоге на доходы физлиц, обналичивают деньги, подписывая фиктивные договоры о предоставлении услуг. Согласно исследованию Международной финансовой корпорации, каждый второй плательщик единого налога на самом деле трудится в штате крупного предприятия. Заметим, что работодатели не спешат объяснять своим сотрудникам, что создание фиктивных частных предприятий считается уголовным правонарушением.
Кстати, проекты решений о полноценном налогообложении штатных сотрудников, находящихся в статусе упрощенцев, были разработаны еще три года назад. Однако с момента введения в 1998 году упрощенная система почти не изменилась. В результате указ президента противоречит всем фискальным законам, принятым позже, в частности, законодательству о пенсионном страховании и закону о налоге на доходы физических лиц. К тому же многие нормы указа морально устарели. Если десять лет назад 200 гривен равнялись двум минимальным зарплатам, то сейчас минимальная зарплата более чем вдвое превышает сумму налога. Раньше 500 тыс. гривен (0,275 млн долларов по курсу 1998 года) составлял годовой оборот бизнесмена средней руки, а сейчас столько зарабатывают два-три лотка на базаре.
Light меры
Четыре последних правительства знали о недостатках упрощенной системы и даже пытались их устранить. Но дело так и не сдвинулось с места, поскольку ни один Кабмин не пошел на непопулярные меры.
Полумеры вроде взимания НДС с упрощенцев при импорте товаров решением проблемы тоже не являются. Более того, постановление правительства об упрощенной системе налогообложения, как и предыдущие письма и приказы Государственной налоговой администрации Украины (ГНАУ) и Гостаможслужбы, противоречит Указу президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» и может быть оспорено в суде. Решать проблему комплексно Кабмин не хочет. Причем бездействие правительства вызывает недовольство и крупного, и малого бизнеса.
Проблема пенсионного страхования тоже не решена. Согласно указу президента об упрощенной системе налогообложения, сумма пенсионных взносов входит в состав единого налога, а по закону о пенсионном страховании все работающие обязаны платить минимальный пенсионный взнос, который зависит от размера минимальной заработной платы. В результате уже третий год Пенсионный фонд через суды пытается заставить упрощенцев доплатить недостающие суммы пенсионных взносов (до 84 гривен с человека в месяц). Для некоторых категорий упрощенцев — сельских магазинов, пунктов по ремонту обуви и одежды — такая доплата является неподъемной. В итоге десятки тысяч судов по всей стране завалены исками, а упрощенцы массово уходят в тень.
Эффектная неэффективность
Правительство подумывает о дальнейшем усилении налогового бремени, поэтому бизнес ищет новые пути минимизации отчислений в госбюджет. До конца марта Кабмин собирается внести в парламент пакет законопроектов, направленных на изменение главного финансового документа страны на нынешний год. Кроме традиционного увеличения социальных выплат правительство в разгар финансового года хочет внести изменения и в налоговое законодательство. В частности, распространить правило обычных цен почти на все операции между плательщиками налога на прибыль, а также обязать всех плательщиков НДС вместе с декларацией о доходах подавать в электронном виде информацию о всех операциях с контрагентами. Это самые серьезные изменения в налоговом администрировании за последние пять лет — с момента реформирования налога на доходы граждан. В результате учет усложнится, к тому же понадобится новое бухгалтерское программное обеспечение. Его, кстати, будут продавать фирмы, тесно связанные с налоговиками.
Однако все эти изменения вряд ли помогут значительно увеличить доходы бюджета: по данным налоговой администрации, введение расширенной декларации по НДС и повсеместное применение обычных цен дополнительно принесут казне всего два миллиарда гривен. А это меньше процента доходной части сводного бюджета.
Передача в ГНАУ всех копий налоговых накладных вместе с тотальным внедрением обычных цен позволит налоговой службе получить исчерпывающие сведения об экономической активности в стране. Пока же ни одно украинское ведомство технически не способно обработать такой массив информации. Между тем Кабмин уже оформил кредит на 250 млн гривен на создание единой базы данных всех фискальных органов.
Надо сказать, что без внесения изменений в налоговое законодательство, в том числе и регулирующее упрощенную систему налогообложения, все эти нововведения лишь улучшат статистику. После тщательного анализа в течение нескольких месяцев сотен тысяч деклараций по НДС вместе с многочисленными дополнениями глава ГНАУ сможет назвать точную сумму минимизации налогов при помощи различных схем. Но применить к минимизаторам какие-либо административные меры (кроме профилактических бесед) не позволяет законодательство.
Материал подготовлен редакцией портала "Акционерный вестник - Украина" на основе аналитической статьи журнала "Эксперт Украина"
| 
